论基于工业企业业务流程下的纳税筹划

纳税筹划是企业最重要的经济管理手段，税负的多少将直接影响企业的盈利能力和资金流情况。所以，企业必须大力利用这种手段，来构建减少本企业的税负或者合理地决定税款的交纳时间，夺得适当的工业经济利益和货币的时间价值。本文融合工业企业的生产业务流程，详细分析在有所不同流程中应用于纳税筹划技术的要点。　　一、纳税筹划的基本概念和必要性谈及纳税筹划，或者被定义为高端业务，或者被假想为偷漏税。

只不过纳税筹划必须在法律框架内，运用税法容许的纳税方法和纳税证实条件，依据企业实际业务的内容和类型，合理地决定税款的证实时间和金额，是一种长时间的、科学的管理手段和方法，即不高端也不违法。纳税筹划对于工业企业来说十分最重要，工业企业一般资金占用量大，周转较快，在创新能力严重不足的前提下，利润率也不低。

那么合理洗钱以及科学安排纳税时间就不会为企业夺得利益，取得存活的优势。所以，工业企业必须大力研究税收的规则内容，利用税法制度的合理“漏洞”，优化企业的活动方式和管理模式，取得纳税筹划的效益。　　二、工业企业流程下的纳税筹划应用于　　工业企业的流程大体上可以分成产、可供、售以及投融资管理等几个部分，从税收角度来看，每个部分牵涉到的税种是有区别的，工业企业按流程展开纳税筹划，能更加有针对性，节税方案设计的也更加实际。

　　(一)订购阶段的纳税筹划订购阶段有三个最重要的内容可以展开纳税筹划。第一，供应商纳税人身份自由选择。

这里面牵涉到到的是一般纳税人和小规模纳税人的订购成本和税负较为问题，小规模纳税人有价格优势但无法展开抵扣，而一般纳税人可以展开增值税进项抵扣但成本比较较高。我们按照一般税率来计算出来税负，那么，当一般纳税人的销售价格是小规模纳税人销售价格的1.19倍时，两者的税负是完全相同的，如果前者低于后者，我们应该自由选择小规模纳税人展开订购，反之自由选择一般纳税人展开订购，这样就给订购活动获取了纳税方向性的自由选择。第二，运费抵扣自由选择，税法规定只有出售商品由购买方缴纳的运费才能作为增值税进项抵扣。所以，在购置货物时，如果由订购方开销运费，应该拒绝运输企业分开给企业出示运费发票，这样就需要展开增值税抵扣，减低增值税税负。

第三，订购发票获得时间及合约的优化，这个环节是供需双方减少综合税负的过程。一方面，订购企业可以利用进项税展开抵扣以及成本掌控，另一方面，供货方要按照销售工程进度和货款的缴纳节奏来交纳增值税和企业所得税。这样在订购合约中，按照两方的经营状况，合理规定供货工程进度和货款的缴纳结构，构建双方综合税负的最小化。　　(二)生产阶段的纳税筹划生产阶段牵涉到到的可以有效地筹划的税种主要是消费税。

根据消费税的纳税规定，企业生产增值税消费品应该纳税，按照生产方式的有所不同构成了几个纳税模式，一种是自产自销增值税消费品，在生产完之后征税消费税，另一种是委托加工后必要对外销售，这种是在委托环节展开纳税，还有一种是委托加工以后用作倒数生产，是在最后环节纳税，但是可以扣减以前交纳的消费税。既然不存在三种生产增值税消费品的模式，就给纳税筹划获取了机会。

一般来说，自产自销构成的利润较较少，构成的消费税开销也较轻，而使用委托加工后必要销售比起再行加工形式，税负也要较低些。但是，这里有个前提就是在自产和委托加工的成本相差不多的情形下。所以，在增值税消费品生产环节，企业财务人员可以根据当前企业自产和委托加工两种方式构成的三种生产模式中，综合展开成本大小的考量，自由选择尤为合适企业的消费税纳税筹划方法。　　(三)销售阶段的纳税筹划工业企业销售环节用于的手段和方式是多种多样的，有所不同的方式不会产生有所不同的销售效果，同时，也不会带给有所不同的税负开销，也给工业企业建构了纳税筹划的机会。

在销售渠道自由选择上，在有所不同渠道销售策略下产生的销售方式的税负较为结果为，平销模式实物返利税负最低，然后依序为自营模式、经销模式或者平销模式现金返利。那么，作为工业企业不应多多地自由选择经销方式和平售模式现金返利将有助减少企业的税负，取得适当的收益。

在广告宣传策略的自由选择上也不存在税负差异，当销售毛利率大于54.25%时，税负较小的广告宣传方式是赠送给商品和归还现金;当销售毛利率小于54.25%，时，税负较小的广告宣传方式是折扣广告宣传和归还现金。那么，我们可以指出，归还现金方式具备较小的企业利润优势，同时还可以用为赠送给商品或者折扣广告宣传来更进一步地推展商品的销售，构建企业销售阶段综合税负的减少。

　　(四)投融资阶段的纳税筹划　　投融资活动是财务管理的最重要内容，对于广大财务人员并不陌生，其中纳税筹划方案也是基于有所不同类型的金融活动所产生的。除了传统筹资方式中债务筹资可以运用财务杠杆效应，大力地展开纳税筹划充分发挥抵税效应外。在当下新的常态中，利用更为繁盛的金融派生工具，某种程度也能起着纳税筹划和减少企业筹资风险的起到。如企业利用自有资金对外投资或者出售长年一次还本付息的债券，相比较出售短期债券可以减缓收益纳税的时间，在均衡年度间的利润水平上有最重要的起到。

所以，在新的常态下的企业投融资活动中，纳税筹划活动不会有更加多的自由选择和想象空间，不会有更加多的机会来构建减少企业税负，从而取得仅次于收益。　　(五)其他管理活动的纳税筹划　　除了以上几项工业企业基本活动内容外，还有诸如人员工资的合理洗钱、科技研发酬劳的加计扣减、固定资产的借款费用简化和资本化等可以展开纳税筹划的内容。这些内容在方法上比较更为成熟期，税法方面也都有一定的规范。

应用于这些纳税筹划技巧，尤为最重要的就是掌控在税法上的应用于条件，并希望使企业的活动符合条件，并且与会计核算相互配合，才能准确、精确地制订出有纳税筹划的方案，否则将不会分担偷漏税的风险。　　综上，工业企业的纳税筹划工作拒绝低，牵涉到的内容多，技术操作者简单。企业财务人员可以根据生产流程，再行分析各业务内容的纳税特点和纳税规则，并融合企业自身的经营特点，设计合适本企业的纳税筹划方案，为企业节约成本，取得市场竞争力，增进企业的长年发展。

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