企业内部控制体系执行中存在的问题探析

摘取　要：内控执行力作为内控管理的一项瓶颈，仍然都是业界人士研究和分析的重点。如何保证内控管理体系高效继续执行沦为亟需研究和解决问题的问题。笔者通过分析广州石油培训中心内控体系继续执行中不存在的问题，明确提出了适当的解决办法。

关键词：内部掌控；继续执行；问题 广州石油培训中心是中国石油天然气集团公司直属的培训基地，自2010年开始月继续执行内部掌控体系，体系继续执行已逾两年，如何提升执行力沦为我们面对的一个难题。　　一、不存在的问题　　实践中找到，广州石油培训中心内部掌控体系继续执行中不存在的主要问题还包括：　　1．管理人员全面秉持内部掌控管理的理念不强劲　　虽然广州石油培训中心已竣工内控体系且为确保该体系充分发挥起到，每年定期正式成立测试组，展开自我测试，定期拒绝接受中国石油天然气集团公司的评价测试，但我们还是找到，一些管理人员的管理理念和经营方式依然逗留在全面继续执行内控之前，经常出现了业务继续执行部门为“内控”而触，为“检查”而坎，这样的理念，不有可能带给高效的执行力。全面秉持内控理念，必需从“要我触”向“我要触”改变，才能确实从企业内部提高执行力。

　　2．内控检查和评价的独立性并未获得充分保证　　广州石油培训中心内控管理部门设于财务机构，测试人员也有部分归属于财务人员，这样的人员和机构成立使得他们既是内控的主要执行者，又是内控的建设者和评价者，内控检查和评价效力大打折扣。一个企业或单位创建的内控体系继续执行优劣，不应由第三方来检查、评价，充分保证其独立性，进而才能保证其结果的客观性。此外，评价人员水平参差不齐，专业水准也是影响检查和评价结果的最重要因素，这些不确定性使得评价工作无法贯彻充分发挥它确实的起到。

　　二、解决问题的方法　　针对上述问题，我们进行研究，明确提出以下建议的解决问题方法。　　1．提升监督能力，推崇内部审核　　监督是内部掌控体系的基本要素和最重要组成部分。通过监督，可以促成企业各个部门、各个岗位严格执行内部掌控，以确保内部掌控运营的有效性；通过监督，可以找到内部掌控体系在设计和运营中不存在的缺失，从而有针对性地明确提出改良意见，以增进内部掌控体系的不断改进1]。要想要提高执行力就必需提升监督能力。

我们指出，广州石油培训中心除了要有一套完备的内部掌控监督措施，还不应推崇内部审计工作，充分发挥内部审核在内控检查和评价中的起到。因为内部审核是一项专业性和技术性都很强的工作，审核人员必需不具备高素质和高技能，这一必定拒绝能使广州石油培训中心在实行内控监督过程中防止一般化，同时，内控审核不仅注目结果，更加注目过程，从而杜绝舞弊和违纪违规行为，需要很好的保证内控体系的有效地继续执行。　　2．建构评价体系，理论转化成为实践中　　广州石油培训中心每年年底都会依据集团公司内控评价办法已完成内控自我评价报告，内控评价作为内控设计合理性和继续执行有效性的“最后一道防线”，广州石油培训中心应当建构一个完善的内控评价体系，以承托评价工作的积极开展。

评价体系的建构本身就是一项系统工程，还包括建构原则和体系设计，如评价主体、评价内容、评价指标、评价程序、评价方法等等，最关键的则是必须融合广州石油培训中心的内控现状来制订评价细则，并付诸实施，不断完善，最后构成适应环境企业的、可操作性强劲的内控评价指标体系。　　3．坚决以人为本，提升内控了解　　任何制度的制订、继续执行和完备都必不可少人，内控管理制度也不值得注意。内控的继续执行，依赖的是企业各级管理人员，尤其是中高层管理人员和财务人员的综合素质以及道德素质，对增强内部掌控的继续执行具有不能替代的起到。各级人员对内部掌控的了解不应逐步提高，解读内部掌控的涵义，尊重内部掌控的实行，才能抛弃陈旧传统的管理思路，全面秉持内部掌控管理。

这就必须广州石油培训中心在精神文明建设、企业文化建设时，涵括入内控管理理念的宣贯和培训，增进内控工作日常化，使得内控沦为各级人员的自发性不道德，那么内控执行力的提高也就仍然是个口号了。　　三、更进一步的思维　　1．正确认识内部掌控的局限性　　内部掌控局限性的展现出是多方面的，如管理层越权，指使，人为错误，成本问题，环境变化等。

局限性的产生，源自内部掌控归根结底是对人的掌控，内部掌控是杀的，人是活的，其局限性也就是必定的了。倘若高层管理人员互相指使，越权舞弊，再行森严的内控控制程序都无法避免；如果管理者蓄意弄虚作假，对设置或实行的内部掌控不予理睬，也不会使得创建的内部掌控如同虚设。

比如说一下，再行完备的内部掌控仅有逗留在纸上而不实施，又怎能发挥作用？因此，在内控体系继续执行中，无法将内控视作“铜墙铁壁”、“无坚不摧”。　　2．正确认识内部掌控的动态性　　内控体系建设不是一蹴而就，一劳永逸的过程，而是一个经过初始建设、构成系统、并随着企业的发展而持续改良、不断完善并最后构成内控文化的过程，内部掌控是一定时间内、一定环境下的产物，由于环境、政策等外界因素发生变化，不会使得原先的掌控制度仍然合适，从而使原先的内部掌控丧失起到2]。在继续执行过程中，要大大对内部掌控体系展开动态完备和趋优，却是企业是在发展中存活的，随着企业的发展变化，内部掌控也不应大大的扩充和完备。所以，继续执行内控体系也必需特别强调体系的动态性和持续改良性，而在特别强调动态性的同时，又不可以忽视稳定性，必需处置好两者之间的关系，这也将是今后业界内部掌控发展研究的方向之一。

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